Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ
С помощью контрольных соотношений 6-НДФЛ налоговики проверят показатели в 6-НДФЛ строк 020, 030, 040 и 070.
Значение строки 020 (начисленные доходы) должно быть больше или равно (=, >) значению строки 030 (налоговые вычеты). Если строка 020 меньше (< ) строки 030, то завышена сумма налоговых вычетов.
Сумму начисленного НДФЛ (строка 040 раздела 1) можно проверить по формуле:
| Рассчитанный
НДФЛ (строка 040) |
= | Начисленные доходы (строка 020) – Налоговые вычеты (строка 030) | х | Ставка НДФЛ (строка 010) | : | 100 |
Если равенство не выполняется, неправильно посчитали НДФЛ. Сделайте сверку данных для строк и пересчитайте общую сумму налога по всем работникам. Если не нашли ошибку, проверьте налог по каждому физлицу.
| Допустимая
погрешность |
= | Строка
060 |
х | 1 руб. | х | Кол-во
стр 100 |
Также контрольные соотношения 6-НДФЛ позволяют сравнить удержанный и уплаченный НДФЛ. Для этого проверьте показатели из раздела 1 отчета:
| Уплаченный НДФЛ | = | Удержанный НДФЛ
(строка 070) |
— | Возвр. физ
лицам НДФЛ (строка 090) |
Если данное равенство не выполняется, в бюджет перечислили налог, который удержали, не полностью. Поэтому надо доплатить налог. Так как за просрочку грозят пени и штраф (ст. 75 и 123 НК РФ).
Основные контрольные соотношения для проверки отчета формы 6-НДФЛ мы привели в таблице в конце статьи.
Помимо анализа показателей внутри формы 6-НДФЛ, предусмотрена ее проверка и по другой отчетности. Налоговики сопоставят отчет со справками 2-НДФЛ, расчетом по страховым взносам и деклараций по налогу на прибыль.
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)
Большинство соотношений из писем ФНС – внутридокументные. То есть это соотношения между показателями различных строк самого расчета. Большинство бухгалтерских программ проверяют их автоматически.
Также чиновники предусмотрели и связь между расчетом по НДЛ и взносам, но уже в письме ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043. Такое соотношение только одно – общая сумма дохода за вычетом дивидендов в 6-НДФЛ должна быть больше или равна базе, которую исчислили по взносам на пенсионное страхование. Выглядит оно так:
|
Строка 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ |
– |
Строка 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ |
≥ |
Строка 050 графы 1 под1.1 разд1 расчета страх взн |
Нестыковки не значат, что в отчетности обязательно есть ошибки. Доходы в 6-НДФЛ и начисления в ЕРСВ могут не совпадать из-за различий в порядке заполнения отчетов. Поясните все расхождения.
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Проверку расчета 6-НДФЛ со справкой 2-НДФЛ делают по контрольным соотношениям из письма ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. Но в 2019 году чиновники изменили форму справки о доходах. Поэтому у компаний могут возникнуть проблемы при сравнения двух отчетов за 2018 год.
Дело в том, что новых контрольных соотношений ФНС не опубликовала. С другой стороны содержание сравниваемых показателей осталось прежним. Эксперты Системы Главбух составили таблицу, по которой можно проверить расчет 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ и декларацией по налогу на прибыль. Отметим, что для сравнения берите в расчет только 2-НДФЛ с признаком 1(3).
| Что сравнивать | Как правильно | На что
указывает расхождение |
| Доходы | Строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Общая сумма дохода» в 2-НДФЛ + строки 020 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль Сверяйте доходы, которые облагают по одной ставке |
Указали неверный доход |
| Дивиденды | Строка 025 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = доходы по коду 1010 справок 2-НДФЛ + доходы по коду 1010 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль |
Искажена сумма дивидендов |
| НДФЛ исчисленный | Строка 040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ + строки 030 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль Показатели сверяйте по одним и тем же ставкам |
Неверно посчитали налог |
| Количество получателей доходов | Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = количество получателей по справкам 2-НДФЛ + количество получателей по приложениям 2 к декларации по налогу на прибыль
Если на одного человека составили по разным доходам и 2-НДФЛ, и приложение 2 к декларации по налогу на прибыль, контрольное соотношение пойдет – получателя посчитают как одного |
Ошиблись с количеством получателей
доходов или сдали не все справки 2-НДФЛ |
| НДФЛ удержанный1 | Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ + строки 034 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль | Записали неверный удержанный налог |
Если подобные ошибки заметит инспектор, то придется давать пояснения или даже платить штраф. Чтобы до этого не доводить, проверьте:
- не ошиблись ли при переносе показателей из регистров;
- все ли доходы указали (в т. ч. дивиденды);
- нет ли ошибки в вычислениях;
- все ли вычеты предоставили сотрудникам и нет ли лишних сумм;
- со всех ли сумм удержали налог и перечислили его в бюджет.
Задайте вопрос: