Госдума одобрила новый спецрежим с 1 января

С 2019 года власти вводят новый спецрежим для самозанятых — налог на профессиональный доход. 15 ноября Госдума одобрила закон в третьем чтении, и внесла существенные поправки по сравнению с первоначальным проектом. Что уже поменялось, кто будет применять новый режим, а для кого он под запретом, читайте в статье.

Кто вправе перейти на новый спецрежим

Новый спецрежим вправе применять предприниматели в отношении деятельности, по которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. Также новый налог вместо 13 процентов могут платить обычные физлица, которые получают доход от своих услуг. Например, частные бухгалтеры, консультанты, кондитеры и т.п. Регистрироваться как ИП не обязательно.

Совмещать спецрежим с другими системами налогообложения не получится. Например, если ИП применяет упрощенку, он не вправе часть бизнеса перевести на новый спецрежим.

Tаблица. Ограничения для нового спецрежима

Ограничение Критерии
Размер дохода Не выше 2,4 млн руб. в год. Если доходы превысят лимит, применять новый спецрежим нельзя


Виды деятельности Новый спецрежим не вправе применять физлица, которые:
 продают подакцизные товары и товары, на которые обязательна маркировка;
 перепродают товары, имущественные права;
 добывают и продают полезные ископаемые;
 ведут деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии, агентирования;
оказывают услуги по доставке товаров и приему платежей за товары в интересах других лиц. Исключение — эти же услуги, если физлицо применяет ККТ, которую зарегистрировал продавец. Тогда при доставке можно применять новый спецрежим. 


Виды дохода Новым налогом не облагаются доходы:
 по трудовому договору;
от продажи работ или услуг, которые заказывает компания или ИП, где физик работает или работал менее двух лет назад;
 от сдачи в аренду нежилой недвижимости;
 от продажи недвижимости, транспорта;
 от продажи имущества, которое использовали для личных целей;
 от уступки прав требования;
 от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
 от передачи имущества в доверительное управление, участия в договоре о совместной деятельности;
 в натуральной форме;
 гражданских и муниципальных служащих, кроме доходов от сдачи в аренду или наем жилья;
 физлиц, которые ранее встали на учет как самозанятые (п. 7.3 ст. 83, п. 70 ст. 217 НК);
 от деятельности арбитражных управляющих, оценщиков, нотариусов, адвокатов, медиаторов Если доходы не названы в статье 217 НК, то с них нужно заплатить НДФЛ

Где можно применять спецрежим

Налог вводят в качестве эксперимента в четырех регионах – Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан. Поэтому вести деятельность нужно на территории региона, который участвует в эксперименте. Эксперимент продлится с 2019 по 2028 год.

Что уже поменяли для нового спецрежима:
1) В течение 10 лет власти не могут увеличить ставки или уменьшить предельный размер доходов 2,4 млн рублей.
2) Если физлицо ведет деятельность в разных регионах, то он сам выбирает субъект, где ведет деятельность и будет платить новый налог. Данный субъект можно менять не чаще одного раза в год.
3) Физлица вправе платить новый налог без регистрации ИП. Исключение — виды деятельности, при которых надо встать на учет в качестве ИП. Например, не могут платить новый налог частные аудиторы (ч. 6 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).
4) Если физлицо не платит новый налог, то инспекция выставит требование через мобильное приложение.
5) Физлицо может разрешить налоговикам направлять в банк поручения о списании со своего счета исчисленного налога.
6) ИП, который перешел на новый спецрежим, должен уведомить в течение месяца о прекращениии применения УСН, ЕСХН или ЕНВД. Если просрочит или не подаст уведомление, то налоговики аннулируют постановку на новый спецрежим.

Как и когда перейти на новый спецрежим

Применять новый спецрежим физлица смогут с 1 января 2019 года. Предприниматели на упрощенке, ЕСХН, ЕНВД вправе в любое время в 2019 году перейти на спецрежим, если направят заявление о постановке на учет. Если применять спецрежим не с начала месяца, то первый налоговый период начинается с даты, когда физлицо получило уведомление о постановке на учет.

Чтобы встать на учет, посещать инспекцию не потребуется. Если есть личный кабинет на сайте ФНС, достаточно направить заявление с помощью нового мобильного приложения «Мой налог». Приложение разработает ФНС до конца года. Его можно будет установить на компьютер, смартфон или планшет. Если у физлица нет доступа к личному кабинету, в мобильном приложении надо выслать заявление, копию паспорта и фотографии. Подписывать заявление электронной подписью не нужно. Что будет, если с помощью фотографии и скана паспорта зарегистрируется постороннее лицо, проект не уточняет. Также можно будет зарегистрироваться через банк, в котором у гражданина открыт счет. В этом случае банк подпишет заявление своей электронной подписью и направит в ИФНС.

Когда налоговики получат заявление, на следующий день через мобильное приложение вышлют уведомление о постановке на учет. Инспекторы откажут, если в документах противоречия, сведения не соответствуют данным в базе ИФНС либо физлицо не вправе перейти на спецрежим.  этом случае инспекторы должны уведомить об отказе в течение шести дней после подачи заявления. «Отписаться» от нового налогового режима можно в любой момент с помощью того же приложения.

Чему равен новый налог и как его считать

Ставка налога зависит от того, от кого человек получил доход. Если от физлица, то налоговая ставка — 4 процента. Если услуги заказали предприниматели и организации, ставка составит 6 процентов. Уменьшать доходы на расходы нельзя. Но можно  воспользоваться налоговым вычетом. Если доход облагается по ставке 4 процента, то вычет составит 1 процент от дохода. Для доходов по ставке 6 процентов вычет равен 2 процентам от дохода. В обоих случаях максимальная сумма вычета — 10 000 руб.

Инспекторы сами рассчитают налог на основании чеков, которые они получат от продавца через мобильное приложение. Ежемесячно не позднее 2-го числа инспекторы будут направлять через мобильное приложение уведомление о налоге за прошлый месяц. Если сумма налога менее 100 руб., то уведомление не направят. Эту сумму прибавят к налогу в следующем месяце. Срок уплаты налога – не позднее 25-го числа следующего месяца. Сдавать отчетность на новом спецрежиме не потребуется.

Вопросы о применении нового спецрежима

Какие налоги не заменяет спецрежим?

Предприниматели на новом спецрежиме обязаны платить НДС при ввозе в Россию товаров из других стран. Кроме того, ИП будут платить НДС как налоговый агент. Например, при покупке лома, при аренде госимущества и т.п.

Может ли физлицо одновременно применять спецрежим для самозанятых и официально устроиться на 0,5 ставки в организацию и получать зарплату?

Проект закона не запрещает человеку одновременно быть самозанятым и вести трудовую деятельность. Главное, соблюдать ограничения для спецрежима:
— размер дохода от спецрежима – не более 2,4 млн рублей,
— самозанятый сам не может нанимать работников,
— самозанятый не может оказывать услуги своему работодателю (бывшему работодателю в течение двух лет) в рамках спецрежима, иначе с таких доходов потребуется заплатить НДФЛ,
— самозанятый не может перепродавать товары, заключать договоры комиссии и вести другие запрещенные виды деятельности.
Доходы в рамках трудовых отношений облагаются по обычной ставке 13%. Налог удерживает работодатель.

Нужно ли платить взносы и покупать кассу

Взносы. Физлица, в том числе ИП, не обязаны платить взносы на новом спецрежиме. Перечислять взносы можно добровольно в любом размере, не больше максимального, чтобы получать страховую пенсию.

ККТ. Физлица, которые перешли на спецрежим, не обязаны покупать ККТ. Они будут формировать фискальные чеки в новом приложении «Мой налог». Продавец будет формировать чек и передавать покупателю. Если покупатель платит в месте продажи наличными или через мобильный банк, то чек нужно выдать в момент расчета либо дать покупателю возможность  считать QR-код в чеке. Если покупатель переводит деньги через операциониста в банке, чек нужно передать на e-mail или мобильный покупателя не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчета. осдума одобрила во втором чтении еще один закон (№ 551847-7), который вводит штраф, если физлицо не передаст чеки в инспекцию. Штраф равен 20% от суммы расчетов без чека, повторное нарушение – штраф на сумму расчетов.