С 2019 года власти вводят новый спецрежим для самозанятых — налог на профессиональный доход. 15 ноября Госдума одобрила закон в третьем чтении, и внесла существенные поправки по сравнению с первоначальным проектом. Что уже поменялось, кто будет применять новый режим, а для кого он под запретом, читайте в статье.
Кто вправе перейти на новый спецрежим
Новый спецрежим вправе применять предприниматели в отношении деятельности, по которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. Также новый налог вместо 13 процентов могут платить обычные физлица, которые получают доход от своих услуг. Например, частные бухгалтеры, консультанты, кондитеры и т.п. Регистрироваться как ИП не обязательно.
Совмещать спецрежим с другими системами налогообложения не получится. Например, если ИП применяет упрощенку, он не вправе часть бизнеса перевести на новый спецрежим.
Tаблица. Ограничения для нового спецрежима
| Ограничение | Критерии |
|---|---|
| Размер дохода | Не выше 2,4 млн руб. в год. Если доходы превысят лимит, применять новый спецрежим нельзя |
|
|
|
| Виды деятельности | Новый спецрежим не вправе применять физлица, которые: продают подакцизные товары и товары, на которые обязательна маркировка; перепродают товары, имущественные права; добывают и продают полезные ископаемые; ведут деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии, агентирования;оказывают услуги по доставке товаров и приему платежей за товары в интересах других лиц. Исключение — эти же услуги, если физлицо применяет ККТ, которую зарегистрировал продавец. Тогда при доставке можно применять новый спецрежим. |
|
|
|
| Виды дохода | Новым налогом не облагаются доходы: по трудовому договору;от продажи работ или услуг, которые заказывает компания или ИП, где физик работает или работал менее двух лет назад; от сдачи в аренду нежилой недвижимости; от продажи недвижимости, транспорта; от продажи имущества, которое использовали для личных целей; от уступки прав требования; от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов; от передачи имущества в доверительное управление, участия в договоре о совместной деятельности; в натуральной форме; гражданских и муниципальных служащих, кроме доходов от сдачи в аренду или наем жилья; физлиц, которые ранее встали на учет как самозанятые (п. 7.3 ст. 83, п. 70 ст. 217 НК); от деятельности арбитражных управляющих, оценщиков, нотариусов, адвокатов, медиаторов  Если доходы не названы в статье 217 НК, то с них нужно заплатить НДФЛ |
Где можно применять спецрежим
Налог вводят в качестве эксперимента в четырех регионах – Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан. Поэтому вести деятельность нужно на территории региона, который участвует в эксперименте. Эксперимент продлится с 2019 по 2028 год.
Что уже поменяли для нового спецрежима:
1) В течение 10 лет власти не могут увеличить ставки или уменьшить предельный размер доходов 2,4 млн рублей.
2) Если физлицо ведет деятельность в разных регионах, то он сам выбирает субъект, где ведет деятельность и будет платить новый налог. Данный субъект можно менять не чаще одного раза в год.
3) Физлица вправе платить новый налог без регистрации ИП. Исключение — виды деятельности, при которых надо встать на учет в качестве ИП. Например, не могут платить новый налог частные аудиторы (ч. 6 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).
4) Если физлицо не платит новый налог, то инспекция выставит требование через мобильное приложение.
5) Физлицо может разрешить налоговикам направлять в банк поручения о списании со своего счета исчисленного налога.
6) ИП, который перешел на новый спецрежим, должен уведомить в течение месяца о прекращениии применения УСН, ЕСХН или ЕНВД. Если просрочит или не подаст уведомление, то налоговики аннулируют постановку на новый спецрежим.
Как и когда перейти на новый спецрежим
Применять новый спецрежим физлица смогут с 1 января 2019 года. Предприниматели на упрощенке, ЕСХН, ЕНВД вправе в любое время в 2019 году перейти на спецрежим, если направят заявление о постановке на учет. Если применять спецрежим не с начала месяца, то первый налоговый период начинается с даты, когда физлицо получило уведомление о постановке на учет.
Чтобы встать на учет, посещать инспекцию не потребуется. Если есть личный кабинет на сайте ФНС, достаточно направить заявление с помощью нового мобильного приложения «Мой налог». Приложение разработает ФНС до конца года. Его можно будет установить на компьютер, смартфон или планшет. Если у физлица нет доступа к личному кабинету, в мобильном приложении надо выслать заявление, копию паспорта и фотографии. Подписывать заявление электронной подписью не нужно. Что будет, если с помощью фотографии и скана паспорта зарегистрируется постороннее лицо, проект не уточняет. Также можно будет зарегистрироваться через банк, в котором у гражданина открыт счет. В этом случае банк подпишет заявление своей электронной подписью и направит в ИФНС.
Когда налоговики получат заявление, на следующий день через мобильное приложение вышлют уведомление о постановке на учет. Инспекторы откажут, если в документах противоречия, сведения не соответствуют данным в базе ИФНС либо физлицо не вправе перейти на спецрежим. этом случае инспекторы должны уведомить об отказе в течение шести дней после подачи заявления. «Отписаться» от нового налогового режима можно в любой момент с помощью того же приложения.
Чему равен новый налог и как его считать
Ставка налога зависит от того, от кого человек получил доход. Если от физлица, то налоговая ставка — 4 процента. Если услуги заказали предприниматели и организации, ставка составит 6 процентов. Уменьшать доходы на расходы нельзя. Но можно воспользоваться налоговым вычетом. Если доход облагается по ставке 4 процента, то вычет составит 1 процент от дохода. Для доходов по ставке 6 процентов вычет равен 2 процентам от дохода. В обоих случаях максимальная сумма вычета — 10 000 руб.
Инспекторы сами рассчитают налог на основании чеков, которые они получат от продавца через мобильное приложение. Ежемесячно не позднее 2-го числа инспекторы будут направлять через мобильное приложение уведомление о налоге за прошлый месяц. Если сумма налога менее 100 руб., то уведомление не направят. Эту сумму прибавят к налогу в следующем месяце. Срок уплаты налога – не позднее 25-го числа следующего месяца. Сдавать отчетность на новом спецрежиме не потребуется.
Вопросы о применении нового спецрежима
Какие налоги не заменяет спецрежим?
Предприниматели на новом спецрежиме обязаны платить НДС при ввозе в Россию товаров из других стран. Кроме того, ИП будут платить НДС как налоговый агент. Например, при покупке лома, при аренде госимущества и т.п.
Может ли физлицо одновременно применять спецрежим для самозанятых и официально устроиться на 0,5 ставки в организацию и получать зарплату?
Проект закона не запрещает человеку одновременно быть самозанятым и вести трудовую деятельность. Главное, соблюдать ограничения для спецрежима:
— размер дохода от спецрежима – не более 2,4 млн рублей,
— самозанятый сам не может нанимать работников,
— самозанятый не может оказывать услуги своему работодателю (бывшему работодателю в течение двух лет) в рамках спецрежима, иначе с таких доходов потребуется заплатить НДФЛ,
— самозанятый не может перепродавать товары, заключать договоры комиссии и вести другие запрещенные виды деятельности.
Доходы в рамках трудовых отношений облагаются по обычной ставке 13%. Налог удерживает работодатель.
Нужно ли платить взносы и покупать кассу
Взносы. Физлица, в том числе ИП, не обязаны платить взносы на новом спецрежиме. Перечислять взносы можно добровольно в любом размере, не больше максимального, чтобы получать страховую пенсию.
ККТ. Физлица, которые перешли на спецрежим, не обязаны покупать ККТ. Они будут формировать фискальные чеки в новом приложении «Мой налог». Продавец будет формировать чек и передавать покупателю. Если покупатель платит в месте продажи наличными или через мобильный банк, то чек нужно выдать в момент расчета либо дать покупателю возможность считать QR-код в чеке. Если покупатель переводит деньги через операциониста в банке, чек нужно передать на e-mail или мобильный покупателя не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчета. осдума одобрила во втором чтении еще один закон (№ 551847-7), который вводит штраф, если физлицо не передаст чеки в инспекцию. Штраф равен 20% от суммы расчетов без чека, повторное нарушение – штраф на сумму расчетов.