Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2019 году: какие налоги включить

Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2019 году предназначена для раскрытия данных о налоговых платежах. Но не всех. Из статьи вы узнаете, какие налоги включить в строку 041 декларации по прибыли в 2019 году.

Какие налоги показывать по строке 041 декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2019 году является частью приложения 2 к листу 02. Что в ней отражать, сказано в Порядке заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

В строке 041 приложения 2 компании отражают налоги, сборы и страховые взносы, которые включают в прочие расходы (письмо ФНС от 11.04.2017 № СД-4-3/6877@). Это косвенные расходы организации, которые не зависят от объема реализации и уменьшают базу по налогу на прибыль.

ТОП-7 ошибок в декларациях по прибыли

Декларацию по прибыли с ошибками налоговики не примут.

Налоги и сборы, которые попали в статью 270 НК, в строке 041 отражать не нужно. Среди них: налог на прибыль, ЕНВД, предъявленный покупателю НДС, торговый сбор и т. д. Какие налоги включить в строку 041 декларации по налогу на прибыль в 2019 году, смотрите таблице.

Таблица. Какие налоги включаться в показатель по строке 041

Вид налога, сбора или взноса Кто уплачивает
Транспортный налог Владельцы транспортных средств
Налог на имущество организаций Организации, которые имеют основные средства, облагаемые налогом
Земельный налог Владельцы земельных участков
Восстановленный НДС Организации, которые получили освобождение от НДС и восстановили ранее принятый к вычету входной налог
Водный налог Организации, которые владеют скважинами для добычи подземных вод
Налог на добычу полезных ископаемых Организации, которые занимаются добычей, переработкой и реализацией полезных ископаемых
Сбор за пользование объектами животного мира Организации, которые имеют разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации
Госпошлина Организации, которые совершали регистрационные действия, обращались в суд, получали лицензию или выполняли прочие действия, где необходимо платить сбор
Страховые пенсионные взносы Все работодатели
Страховые медицинские взносы
Страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства

Как определить сумму налогов, сборов и взносов для строки 041

При расчете показателя строки 041 применяйте следующие правила. Включите в показатель сумму всех начисленных за налоговый период 2018 года налогов, сборов и страховых взносов. Учитывайте также авансовые платежи по налогам, которые вы должны были начислять в течение года. Дата уплаты налогов, взносов и сборов в бюджет для показателя по строке 041 не имеет значения (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).

Эксперты предупреждают:

Отразите в доходах и расходах проценты по займам, договорные штрафы и арендную плату так, как рекомендуют чиновники. Тогда у налоговиков на проверке не будет претензий к декларации по налогу на прибыль.

Пример. Как заполнить строку 041 приложения 2 листа 02 декларации по налогу на прибыль:

Организация в течение 2018 года начисляла налоги в следующих суммах: НДС – 654 200 руб., налог на прибыль – 186 300 руб., транспортный налог – 94 300 руб., налог на имущество – 64 200 руб., земельный налог – 115 500 руб., пенсионные взносы – 384 200 руб.. медицинские взносы – 89 065 руб., социальные взносы на случай болезни и материнства – 50 645 руб., социальные взносы на травматизм – 13 971 руб. Покажем, как бухгалтер рассчитает показатель для строки 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Бухгалтер включит в показатель по строке 041 такие налоги: транспортный налог – 94 300 руб., земельный налог – 115 500 руб., налог на имущество – 64 200 руб., пенсионные взносы – 384 200 руб., медицинские взносы – 89 065 руб., социальные взносы на случай болезни и материнства – 50 645 руб.

Сумма показателя 797 910 руб. (94 300 + 115 500 + 64 200 + 384 200 + 89 065 + 50 645). Фрагмент заполненного приложения 2 ниже.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2019 году: какие налоги включить

На что влияет показатель по строке 041

Сумму налогов, сборов и взносов из строки 041 компании включают в общую сумму косвенных расходов. А косвенные расходы отражают по строке 040 приложения 2 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Косвенные расходы учитываются в показателе общих расходов по строке 130 приложения 2 и строке 030 листа 02.

Задайте вопрос:

Карта сайта