Что меняется в работе бухгалтера в 2019 году

С 2019 года в работе бухгалтеров много изменений. Чтобы вы ничего не пропустили, мы подготовили таблицу с обзором самых важных поправок. С ней вы заранее разберетесь в новых правилах и как их применять на практике.
МРОТ
Пенсии и пособия
Отчетность в ПФР
Налог на прибыль
НДС
Страховые взносы
НДФЛ
Акцизы
НДПИ
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
Транспортный налог
УСН
ЕСХН
Налог на профессиональный доход
Госпошлина
Налог на имущество организаций
Земельный налог
Контролируемые сделки
Проверки и штрафы
Налоги с физлиц
Бухучет
Другие изменения 
 Что изменилось Суть поправок Основание
 Что изменилось Суть поправок Основание

МРОТ

Увеличили минимальный размер оплаты труда С 1 января 2019 года минимальный размер оплаты труда вырос с 11 163 руб. до 11 280 руб.

С 2019 года МРОТ приравняли к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд утвердил прожиточный минимум за II квартал 2018 года в размере 11 280 руб.

Увеличьте зарплату, если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий, отпускных и др.

Подробнее:
– Как установить размер зарплаты;
– Что изменить в расчетах с 1 января 2019 года из-за нового МРОТ

Закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ

Приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н

Абз. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ

Пенсии и пособия

Проиндексировали пособия С 1 февраля 2019 года пособия проиндексировали на 4,3 процента.

Подробнее:

– Размеры социальных пособий и выплат в 2019 году

Постановление Правительства от 24.01.2019 № 32
Увеличили пенсионный возраст С 1 января 2019 года постепенно начинает расти возраст выхода на пенсию. Так, в 2019 году пенсионный возраст женщин – 56 лет. За пять лет он вырастет с 55 до 60 лет.

Пенсионный возраст мужчин в 2019 году – 61 год. За пять лет он вырастет с 60 до 65 лет.

Старые льготы в связи с выходом на пенсию продолжают действовать для шахтеров, работников горячих цехов, химических производств, чернобыльцев, ряда других категорий.

Право досрочно выйти на пенсию есть у многодетных матерей. Если у женщины трое детей, то она может выйти на пенсию на три года раньше срока. Если четверо детей – на четыре года раньше. А для женщин, у которых пять и более детей, все осталось как раньше: они вправе выходить на пенсию в 50 лет.

Для граждан, которым предстояло выходить на пенсию по старому законодательству в 2019–2020 годах, действует особая льгота – право оформить пенсию на шесть месяцев раньше нового пенсионного возраста. Например, человек, который по новому пенсионному возрасту должен будет уходить на пенсию в январе 2020 года, сможет сделать это уже в июле 2019 года – на шесть месяцев раньше.

Закон от 03.10.2018 № 350-ФЗ
Расширили перечень регионов, где ФСС выплачивает пособия, минуя работодателей С 1 января 2019 года к пилотному проекту присоединились Республика Ингушетия, Республика Марий Эл, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Камчатский край, Владимирская, Псковская, Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа Постановление Правительства от 01.12.2018 № 1459

Отчетность в ПФР

Утвердили новые формы отчетности в ПФР С 1 января 2019 года действуют новые формы отчетности:

  • СЗВ-СТАЖ;
  • ОДВ-1;
  • СЗВ-КОРР;
  • СЗВ-ИСХ.

Применяйте их по отчетам, которые сдаете в 2019 году за предыдущие годы. Неважно, какие формы действовали в 2018 году и ранее. С 2019 года ПФР принимает отчеты только на новых бланках

Постановление Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п

Налог на прибыль

Приравняли к дивидендам доходы при выходе из компании или ее ликвидации С 1 января 2019 года облагайте налогом по ставкам для дивидендов положительную разницу между доходом, который участник (акционер) получил при выходе из компании, и оплаченной им стоимостью акций, долей или паев П. 13 и 21 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ
Разрешили списывать убытки, полученные при выходе из компании или ее ликвидации С 1 января 2019 года можно списать в расходы отрицательную разницу между доходом, который акционер (участник) получил при выходе из компании, и оплаченной им стоимостью акций, долей или паев П. 16, ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ
Дополнили состав доходов, не подлежащих налогообложению С 1 января 2019 года можно не облагать налогом: П. 14–15 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ
– деньги, которые организация получила безвозмездно в пределах сделанного ранее денежного вклада в имущество другой компании. Сумму вклада и полученных назад денег подтвердите документами;
– стоимость работ сторонних организаций по переносу (переустройству) основных средств в связи со строительством другого объекта. Новый объект должен принадлежать государству и финансироваться за счет бюджета. Амортизируемым имуществом такие объекты не признают
Расширили состав доходов, которые не учитывают в расчетах по налогу на прибыль С 1 января 2019 года можно не включать в доходы субсидии на возмещение расходов, поименованных в статье 270 НК. Исключение: расходы, указанные в пункте 5 статьи 270 НК. Субсидии на такие расходы учитывайте в доходах. Например, на покупку амортизируемого имущества П. 14 и 17 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ
Уточнили порядок применения инвестиционного вычета С 1 января 2019 года можно получить инвестиционный вычет в размере 100 процентов от суммы пожертвований госучреждениям культуры. Право на вычет устанавливают региональные власти. Есть и другие изменения. П. 2 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 426-ФЗ
Разрешили амортизировать с повышающим коэффициентом оборудование, которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий С 1 января 2019 года оборудование, которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий, можно амортизировать с повышающим коэффициентом не выше 2 (подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК).

Перечень оборудования установлен распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р.

П. 2 ст. 6, ч. 5 ст. 12 Закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ
Утвердили перечень основных средств, по которым можно применять повышающий коэффициент в сфере водоснабжения и водоотведения В 2019 году действует перечень амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения. В отношении них можно применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент не выше 3 (подп. 4 п. 2 ст. 259.3 НК).

Важно: официально перечень действует только с 2020 по 2023 год (п. 15 ст. 5 НК). Однако по устным разъяснениям представителей Минфина повышающий коэффициент можно применять к объектам из перечня за 2018 и 2019 годы при условии, что они введены в эксплуатацию с 2018 года.

Постановление Правительства от 29.12.2018 № 1731
Разрешили учитывать расходы на путевки для сотрудников С 1 января 2019 года в расходах при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость путевок для сотрудников и их семей.

Для этого нужно выполнить два условия, а именно, чтобы:

– сотрудник отдыхал на территории России;
– затраты не превышали 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности.

Пункт 1 статьи 1, статья 2 Закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ
Изменили порядок учета платы за проезд большегрузов С 1 января 2019 года все платежи за проезд большегрузов учитывайте в расходах при расчете налога на прибыль. Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Разрешили амортизировать суда, зарегистрированные в Российском международном реестре С 1 января 2019 года суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре, можно амортизировать на общих основаниях. Ранее такие объекты исключали из состава амортизируемого имущества на период их нахождения в реестре Ст. 1 Закона от 04.06.2018 № 137-ФЗ
Ввели условия, при которых задолженность по заемным средствам не признается контролируемой С 1 января 2019 года проценты по займу или кредиту перед иностранным взаимозависимым лицом можно учесть в расходах полностью.

Всю сумму процентов по займу или кредиту включают в расходы при условии, что:

– заемные деньги инвестированы в России в строительство комплекса для производства товаров (оказания услуг);
– новый комплекс введен в эксплуатацию после 1 января 2019 года

П. 3 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 19.07.2018 № 199-ФЗ
Продлили срок действия основных ставок налога на прибыль для зачисления в бюджеты разного уровня С 1 января 2019 года платить налог в федеральный бюджет надо по ставке 3 процента, а в региональный – 17 процентов. Срок действия ставок – до 2024 года включительно П. 15 ст. 1, ч. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ
Запретили регионам устанавливать новые пониженные ставки С 1 января 2019 года регионы не смогут устанавливать пониженные налоговые ставки. Исключение сделали только для отдельных категорий организаций. Например, для резидентов ОЭЗ.

Если регион установил пониженные ставки до 3 сентября 2018 года, применяйте их до окончания срока действия, но не позднее 1 января 2023 года. Учтите, что в период с 2019-го по 2022 год ранее установленные пониженные ставки могут повысить, поэтому следите за изменением в региональных законах

П. 15 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, п. 21 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ
Уточнили, как платить налог резидентам СЭЗ Крыма и Севастополя С 1 января 2019 года пониженные ставки применяют только в течение срока действия договора об условиях деятельности в СЭЗ. Если по решению суда договор расторгнут, надо платить налог по общим ставкам.

Когда расторгли договор об условиях деятельности в СЭЗ, заплатите налог за весь период инвестиционного проекта. Срок уплаты – не позднее 28 марта года, следующего за тем, в котором договор был расторгнут.

П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 297-ФЗ
Освободили от налога на прибыль участников инновационных научно-технологических проектов С 1 января 2019 года участники проектов, которые соответствуют требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ, вправе не платить налог в течение 10 лет со дня, когда получили статус участника. Порядок и условия освобождения установлены статьей 246.1 НК П. 2 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ

НДС

Повысили ставку НДС С 1 января 2019 года основная ставка НДС составляет 20 процентов. 10-процентная ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась.

Применяйте новую ставку, если отгрузили товары работы и услуги, начиная с 1 января 2019 года. 

Подп. «в» п. 3 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ
Утвердили новую форму декларации по НДС С отчетности за I квартал 2019 года действует новая форма декларации по НДС Приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853
Обновили форму книги продаж и доплиста к ней С 1 апреля 2019 года действует новая форма книги продаж и доплиста к ней.

Важно: официально новая форма книги продаж действует только со II квартала 2019 года. Однако применять новую ставку НДС 20 процентов надо уже в I квартале 2019 года. Поэтому представители ФНС рекомендуют дополнить недостающими графами старую форму книги продаж и доплиста к ней. То есть необходимо доработать бухгалтерскую программу

Постановление Правительства от 19.01.2019 № 15
Уточнили порядок подтверждения места реализации электронных услуг С 1 января 2019 года подтверждать место оказания услуг в электронной форме необходимо специальными реестрами операций. Форма реестра утверждена приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693 Подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ
Определили документы, которыми нужно подтверждать вычет по электронным услугам иностранных компаний С 1 января 2019 года, чтобы получить вычет НДС с электронных услуг иностранных организаций, необходимы:

– договор и (или) расчетный документ, в котором выделена сумма налога и указаны ИНН и КПП иностранной компании;
– документы на перечисление оплаты

Подп. «а» п. 13, п. 14 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ
Изменили состав налоговых агентов при оказании электронных услуг иностранными компаниями С 1 января 2019 года иностранные организации обязаны платить НДС с электронных услуг, оказанных любому покупателю, а не только гражданам. Российские организации признаются налоговыми агентами, только если выступают посредниками при реализации электронных услуг по договорам с иностранными организациями. Российские потребители электронных услуг налоговыми агентами больше не считаются Подп. «а», «б» п. 17 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ
Перестало действовать освобождение от НДС операций по реализации макулатуры С 1 января 2019 года реализация макулатуры облагается НДС. Как и при продаже металлолома, вторичного алюминия и сырых шкур животных, налог платят покупатели – налоговые агенты. Исключением будут граждане без статуса предпринимателя. Их налоговыми агентами не признают. Закон от 02.06.2016 № 174-ФЗ, п. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ
Изменили порядок подтверждения нулевой ставки по отдельным операциям С 1 января 2019 года нулевую ставку НДС можно подтверждать не копиями, а реестрами таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных, перевозочных и других документов. Например, такой порядок действует:

  • при вывозе в таможенной процедуре реэкспорта товаров, указанных в абз. 4 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 164 НК;
  • пересылке товаров в международных почтовых отправлениях
  • перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (кроме услуг, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 164 НК);
  • международных перевозках.

Реестры подавайте в электронной форме

Подп «ж» п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2Закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ
Продлили срок действия нулевой ставки НДС по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно В 2019 году услуги по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно по-прежнему облагаются НДС по ставке 0 процентов.

Ранее предусматривалось, что с 1 января 2019 года при реализации таких услуг НДС надо начислять по ставке 10 процентов. Нулевую ставку НДС по авиаперевозкам в Крым и Севастополь можно применять до 1 января 2025 года

П. 4 ст. 2 Закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ

П. 6 ст. 3 Закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ

Ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ

Освободили от НДС перевозки пассажиров и багажа автотранспортом и городским наземным электрическим транспортом С 1 января 2019 года не облагаются НДС перевозки по регулируемым тарифам на основании госконтрактов Закон от 30.10.2018 № 392-ФЗ
Освободили от НДС участников инновационных научно-технологических проектов С 1 января 2019 года участники проектов, которые соответствуют требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ, вправе не платить налог в течение 10 лет со дня, когда получили такой статус. Порядок и условия освобождения установлены статьей 145.1 НК П. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ
Освободили от НДС предпринимателей на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» С 1 января 2019 года не облагайте НДС реализацию товаров, работ и услуг, если платите налог на профессиональный доход. При импорте начисляйте налог в общем порядке Ч. 9 ст. 2, ст. 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
Освободили от НДС услуги по техуправлению морскими судами и судами смешанного плавания (река-море) С 1 января 2019 года не облагайте НДС услуги по техуправлению морскими судами и судами смешанного плавания (река-море), если эти услуги оказываете иностранным лицам.

Суда должны быть зарегистрированы в судовых реестрах иностранных государств.

Перечень льготных услуг определяет Правительство. Пока такого перечня нет

П. 2 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ
Разрешили не применять освобождение от НДС при гарантийном ремонте С 1 января 2019 года можно отказаться от льготы по НДС при гарантийном ремонте и техобслуживании товаров.

Для этого не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого решили не пользоваться освобождением, подайте в ИФНС соответствующее заявление. Например, чтобы не применять освобождение со II квартала, заявление следует подать не позднее 1 апреля. Отказаться можно как минимум на год (п. 5 ст. 149 НК).

Если отказались от льготы, входной НДС можно принять к вычету.

П. 2 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ
Уточнили состав налоговых агентов при аренде госимущества С 1 января 2019 года граждане без статуса предпринимателя не удерживают и не платят НДС, если арендуют у властей госимущество П. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ
Уточнили порядок учета входного НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет субсидий или бюджетных инвестиций С 1 января 2019 года можно вновь принимать к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных субсидий. Условие – субсидия не должна покрывать расходы на уплату НДС.

Если субсидия полностью покрывает расходы на приобретение товаров (работ, услуг) с учетом НДС, входной налог вычету не подлежит. Если субсидия покрывает расходы частично, к вычету можно принять входной НДС в соответствующей доле. Эту долю определяйте пропорционально соотношению между суммой субсидии и стоимостью приобретенных ресурсов.

Уточненные правила применяйте к субсидиям, которые получили в 2019 году и позже

П. 4 ст. 2, ч. 7–8 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ
Утвердили новую форму уведомления об освобождении от НДС С 1 апреля 2019 года действует новая форма уведомления об освобождении от НДС.

Подавайте уведомление в ИФНС по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используете освобождение (п. 3 ст. 145 НК).

Приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н
Ввели нулевую ставку по услугам, которые оказывают при международных перевозках в аэропортах C 1 июля 2019 года международные аэропорты России при обслуживании воздушных судов, выполняющих международные рейсы, начисляют НДС по нулевой ставке.

Чтобы подтвердить нулевую ставку и право на вычет, подайте в ИФНС:
– договор на оказание услуг;
– акт или иные документы, подтверждающие оказание услуг.

Документы должны содержать маршрут перевозки, пункты отправления и назначения.

По нулевой ставке облагаются услуги, которые должны быть указаны в перечне, утвержденном Правительством. Пока такого перечня нет, услуги международных аэропортов освобождаются от НДС на основании подпункта 22 пункта 2 статьи 149 НК

П. 2–3 ст. 2, ч. 4–5 ст. 4 Закона от 25.12.2018 № 493-ФЗ
Разрешили подтверждать нулевую ставку электронными документами при железнодорожных перевозках С 1 апреля 2019 года в ИФНС можно подавать электронные транспортные или перевозочные документы:
– при международных перевозках товаров на экспорт железнодорожным транспортом;
– транспортно-экспедиторских услугах, связанных с перевозкой или транспортировкой товаров железнодорожным транспортом;
– реализации услуг российских перевозчиков на железнодорожном транспорте.
В этих случаях подтверждать нулевую ставку НДС бумажными копиями транспортных или перевозочных документов не обязательно.
Подп. «л» п. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, п. 20 ст. 165 НК

Страховые взносы

Установили бессрочное действие общего тарифа 22 процента по пенсионным взносам С 1 января 2019 года отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22 процента по 2020 год включительно. Повышения тарифа до 26 процентов с 2021 года не будет.

Применяйте текущий тариф 22 процента в 2019-м и последующие годы.

Продлили до 2024 года пониженные тарифы для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.

А вот остальные упрощенщики, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте с 2019 года должны платить взносы на общих основаниях.

П. 6–7 ст. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ
Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260
Увеличили лимиты по страховым взносам В 2019 году начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:

  • 1 150 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
  • 865 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С выплат физлицам, которые не превышают лимит, начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляйте.

Постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426
Уточнили, как облагать взносами оплату проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера в заграничный отпуск С 1 января 2019 года оплата проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к нему районов не облагается взносами только в части стоимости проезда по России.

Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети.

Ранее Верховный суд указал, что оплата членам семьи сотрудника расходов на проезд к месту отпуска и обратно не облагается страховыми взносами (подп. 7 п. 1 ст. 422 НК, решение от 14.06.2018 № АКПИ18-393)

П. 1 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 300-ФЗ, п. 1 ст. 5 НК
Установили пониженные тарифы для участников инновационных научно-технологических проектов С 1 января 2019 года участники проектов, которые соответствуют требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ, начисляют пенсионные взносы по тарифу 14 процентов, а социальные и медицинские – по нулевому тарифу П. 11 ст. 2, ч. 3 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ
Физлиц на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от обязательных страховых взносов С 1 января 2019 года граждане и предприниматели, которые платят налог на профессиональный доход, освобождены от взносов. Пенсионные взносы можно уплачивать добровольно Ч. 11 ст. 2, ст. 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 3, ч. 2ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ

НДФЛ

Обновили форму 4-НДФЛ С 4 апреля 2019 года начиная с отчета за 2019 год применяйте обновленную форму 4-НДФЛ. Именно 4 апреля вступает в силу приказ ФНС от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3, который утвердил поправки в бланк. До 4 апреля отчитывайтесь по старой форме Приказ ФНС от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3
Приравняли к дивидендам доходы при выходе из компании или ее ликвидации С 1 января 2019 года облагайте НДФЛ по ставкам для дивидендов положительную разницу между доходами, которые получил участник (акционер) при выходе из компании, и расходами на приобретение им акций, долей или паев П. 6 и 11 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ
Установили максимальный размер полевого довольствия, с которого не нужно платить НДФЛ С 1 января 2019 года с выплат сотрудникам полевого довольствия свыше 700 руб. за каждый день работы надо платить НДФЛ Закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ
Освободили от НДФЛ социальные выплаты судьям на приобретение и строительство жилья С 1 января 2019 года расширили перечень доходов, которые не облагают НДФЛ. Теперь не нужно платить НДФЛ с единовременных социальных выплат судьям для приобретения или строительства жилья в рамках Закона от 26.06.1992 № 3132-1 Закон от 30.10.2018 № 389-ФЗ
Утвердили новую форму 2-НДФЛ С 1 января 2019 года действуют новые формы:

  • справки 2-НДФЛ;
  • справки, которую налоговый агент выдает работникам и другим физлицам о выплаченных доходах;
  • реестра сведений о доходах физлиц;
  • сообщения о невозможности удержать налог.

Новые формы применяйте начиная с отчетности за 2018 год

Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566
Утвердили новую форму 3-НДФЛ С 1 января 2019 года действует новая форма 3-НДФЛ, ее применяйте с отчетности за 2018 год. Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569
Освободили от НДФЛ доходы от продажи макулатуры С 1 января 2019 года доходы от продажи макулатуры, которая образуется в быту у граждан, не облагаются НДФЛ.

Организации и предприниматели, которые покупают у граждан макулатуру, не являются налоговыми агентами по НДФЛ для сдатчиков макулатуры. Не нужно рассчитывать и удерживать НДФЛ с доходов гражданина от продажи принадлежащего ему имущества. Также нет обязанности передавать данные о таких доходах в ИФНС

Закон от 03.07.2018 № 179-ФЗ
Уточнили, как определить налоговую базу при реализации облигаций С 1 января 2019 года расходы на приобретение облигаций в иностранной валюте пересчитывайте в рубли по курсу ЦБ на дату получения доходов от реализации облигаций Закон от 19.07.2018 № 200-ФЗ
Увеличили социальный вычет на благотворительность С 1 января 2019 года можно получать вычет в размере 30 процентов от доходов за текущий год, если перечислять пожертвования учреждениям культуры и некоммерческим организациям. Такую льготу могут предусмотреть региональные власти. Также власти субъекта вправе установить категории государственных и муниципальных учреждений культуры и НКО, пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном размере. Закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ
Физлиц на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от НДФЛ С 1 января 2019 года доходы граждан и предпринимателей, которые платят налог на профессиональный доход, освобождены от НДФЛ. Исключение – некоторые виды доходов Ч. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 6, ст. 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
Исключили условие о налоговом резидентстве при освобождении от НДФЛ доходов от продажи имущества С 1 января 2019 нерезиденты могут воспользоваться освобождением по пункту 17.1 статьи 217 НК и не платить НДФЛ с доходов от продажи имущества, которое находилось в собственности минимальный срок и более П. 9–10 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ
Освободили от НДФЛ доходы от продажи жилья и транспорта, которые граждане использовали в предпринимательской деятельности С 1 января 2019 ИП, а также бывшие коммерсанты могут воспользоваться освобождением по пункту 17.1 статьи 217 НК и не платить НДФЛ с дохода от продажи жилья и транспорта, которые использовали в бизнесе.

Чтобы не платить НДФЛ с таких доходов, имущество должно быть в собственности минимальный срок и более

Ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ
Предоставили право на имущественный вычет в отношении доходов от продажи жилья и транспорта, которые граждане использовали в предпринимательской деятельности С 1 января 2019 года граждане вправе получить имущественный вычет по доходам от продажи жилья и транспорта, которые использовали в бизнесе, в случае, когда такое имущество находилось в собственности менее минимального срока.

Вычет равен сумме фактических и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов

П. 11 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Акцизы

Расширили перечень подакцизных товаров С 1 января 2019 года надо платить налог по операциям:

– с нефтяным сырьем;
– с темным судовым топливом.

К нефтяному сырью относятся нефть, газовый конденсат стабильный, вакуумный газойль и гудрон с установленными характеристиками, мазут

П. 2 ст. 1, ч. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ
Повысили ставки акцизов на некоторые товары С 1 января 2019 года повысили ставки акциза на табачные изделия, легковые автомобили, автобензин 5-го класса, дизтопливо и средние дистилляты. Ставки установлены на год П. 23 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

П. 6 ст. 1, ч. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ

Установили корректировочные коэффициенты для расчета акцизов по нефтепродуктам С 1 января 2019 года при расчете акциза по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу и нефтяному сырью применяйте специальные коэффициенты.

На период 2019–2023 годов применяются понижающие коэффициенты. Например, ставку на прямогонный бензин определяйте в рублях за 1 т по формуле:

АПБ = 13100 + 4865 × Ккорр,
где Ккорр – коэффициент на период:

– с 1 января по 31 декабря 2019 года – 0,167;
– с 1 января по 31 декабря 2020 года – 0,333;
– с 1 января по 31 декабря 2021 года – 0,500 и т. д.

С 2024 года Ккорр равен 1

П. 6 ст. 1, ч. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ
Уточнили формулы для расчета акцизных ставок по нефтепродуктам

С 1 января 2019 года уточнили формулы для расчета акцизных ставок по ряду нефтепродуктов.

Например, ставку акциза на темное судовое топливо определяйте в рублях за 1 т по формуле:

Ставка акциза в рублях за 1 тонну

=

Коэффициент, характеризующий базовую ставку акциза на темное судовое топливо

+

Коэффициент, характеризующий региональные особенности производства темного судового топлива

Ст. 8 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ, Закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ
Утвердили новую форму декларации по акцизам на алкоголь и спиртосодержащую продукцию С отчетности за март 2019 года действует новая форма декларации по акцизам на алкоголь и спиртосодержащую продукцию. Приказ ФНС от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544
Утвердили правила определения видов произведенных и реализованных продуктов переработки нефтяного сырья, которые влияют на ставку акциза С 1 января 2019 года налогоплательщики, которые передают нефтяное сырье на переработку, учитывают при расчете ставки акциза новые правила. По ним они определяют виды произведенных и реализованных продуктов переработки нефтяного сырья. Это необходимо для расчета ставки акциза по формуле из пункта 8 статьи 193 НК. Постановление Правительства от 29.12.2018 № 1729

НДПИ

Изменили срок публикации коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц) С 1 января 2019 года коэффициент КЦ будут публиковать на сайте Минэкономразвития не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сейчас его публикуют не позднее 15-числа (распоряжение Правительства от 19.08.2002 № 1118-р) П. 29–32 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ, Закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ
Утвердили новую форму декларации по НДПИ Начиная с отчетности за март 2019 года декларацию по НДПИ надо сдавать по новой форме Приказ ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-3/827

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Ввели новый федеральный налог (ст. 13гл. 25.4НК) С 1 января 2019 года нужно платить налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС).

Плательщики нового налога – организации, которые осваивают недра с углеводородным сырьем. Например, ведут деятельность по поиску, оценке и разведке месторождений нефти, газа и газового конденсата. Налоговый период – год

П. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 19.07.2018 № 199-ФЗ, п. 26–28ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ
Утвердили форму декларации по НДДДУС С 2019 года действует форма декларации по НДДДУС. Применяйте ее начиная с отчетности за I квартал 2019 года Приказ ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-3/828
Утвердили форму уведомления об освобождении от обязанностей налогоплательщика С 2019 года действует форма уведомления об освобождении от обязанностей плательщика НДДДУС.

Подать уведомление можно в отношении отдельных участков недр. В этом случае недропользователь будет платить НДПИ

Приказ ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-3/829
Утвердили форму заявления о согласовании порядка распределения расходов С 2019 года действует форма заявления о согласовании порядка распределения расходов.

Ведите раздельный учет фактических расходов по каждому участку недр, в отношении которого исчисляете налог.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к конкретному участку недр или к расходам от иной деятельности, учитывайте отдельно по каждому участку недр. Чтобы согласовать порядок распределения этих расходов, обратитесь в ФНС с заявлением по утвержденной форме

Приказ ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-3/830

Транспортный налог

Отменили вычет в размере платы за проезд большегрузов С 1 января 2019 года транспортный налог нельзя уменьшить на плату за проезд большегрузных автомобилей. Плату за проезд учтите в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Ввели авансовую систему уплаты транспортного налога в отношении большегрузов С 1 января 2019 года ввели авансовые платежи за большегрузные автомобили. Платить налог поквартально нужно только в регионах, где установлены отчетные периоды по транспортному налогу П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Обновили форму декларации по транспортному налогу Начиная с отчетности за 2019 год декларацию по транспортному налогу надо сдавать по обновленной форме. Но декларацию могут отменить Приказ ФНС от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664

УСН

Изменили порядок учета платы за проезд большегрузов С 1 января 2019 года все платежи за проезд большегрузов включайте в расходы, если платите единый налог с разницы между доходами и расходами.

Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы

П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
В расходах на оплату труда разрешили учитывать путевки для сотрудников С 1 января 2019 года при УСН «доходы минус расходы» можно учесть путевки для сотрудников и их семей. Условия те же, что по налогу на прибыль: отдых в России, а затраты – не больше 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности. Пункт 1 статьи 1, статья 2Закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ, подпункт 6 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 24.2 статьи 255 НК

ЕСХН

Регионам предоставили право устанавливать дифференцированные ставки ЕСХН С 2019 года регионы смогут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

Размеры ставок будут зависеть от видов производимой продукции, размеров доходов от реализации, места ведения деятельности и средней численности работников

До выхода региональных законов считайте ЕСХН по старым ставкам

Закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ
Изменили порядок учета платы за проезд большегрузов С 1 января 2019 года все платежи за проезд большегрузов учитывайте в расходах при расчете ЕСХН.

Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы

П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Сельскохозяйственные товаропроизводители на ЕСХН стали плательщиками НДС С 1 января 2019 года организации и предприниматели на ЕСХН обязаны платить НДС Ч. 12 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ
Плательщикам ЕСХН предоставили право на освобождение от НДС С 1 января 2019 года организации и предприниматели на ЕСХН могут получить освобождение от уплаты НДС в порядке ст. 145 НК. Освобождение от НДС возможно, если годовой доход за 2018 год не превысил 100 млн. руб.

Чтобы воспользоваться освобождением, подайте уведомление в налоговую инспекцию по месту своего учета. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используете право на освобождение

Подп. «а» п. 1 ст. 2, ч. 5 ст. 9Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ
Утвердили форму уведомления об освобождении от НДС С 1 апреля 2019 года для плательщиков ЕСХН действует новая форма уведомления об освобождении от НДС.

Подавайте уведомление в ИФНС по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используете освобождение (п. 3 ст. 145 НК). До 1 апреля применяйте форму, рекомендованную в письме Минфина от 14.01.2019 № 03-07-15/775

Приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н

Налог на профессиональный доход

Ввели новый налоговый спецрежим (ст. 18 НК) С 1 января 2019 года граждане и предприниматели могут платить налог на профессиональный доход.

Спецрежим действует в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях до 31.12.2028 включительно.

Чтобы платить налог на профессиональный доход, надо соблюсти ряд условий и встать на учет в ИФНС через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Предприниматели не вправе совмещать спецрежим самозанятых с другими спецрежимами или общей системой

Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, п. 2 ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Госпошлина

Установили новые виды госпошлины С 1 января 2019 года установлены госпошлины:
– за выдачу разрешений на выброс (сброс) радиоактивных веществ;
– за выдачу (продление, переоформление, пересмотр) комплексного экологического разрешения
П. 4 ст. 6 Закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ
Отменили госпошлину за выдачу документов взамен утраченных в связи с чрезвычайной ситуацией С 1 января 2019 года отменили госпошлину за замену документов, если они утрачены или испорчены в результате чрезвычайной ситуации. Освобождение распространяется на любые документы. До 1 января пошлину не надо платить только при утрате паспорта гражданина России Закон от 29.07.2018 № 233-ФЗ
Отменили госпошлину за регистрацию организаций и предпринимателей по электронным документам С 1 января 2019 года отменили госпошлину за регистрацию и ликвидацию организаций и предпринимателей, внесение изменений в учредительные документы. Чтобы не уплачивать госпошлину, подайте документы в ИФНС в электронном виде. Например, через портал госуслуг Закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ
Освободили от госпошлины участников инновационных научно-технических проектов С 1 января 2019 года не платят госпошлину за приглашение, разрешение на работу и продление визы иностранцев участники инновационных проектов, которые соответствуют требованиям пункта 9 статьи 2 и статье 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ П. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ

Налог на имущество организаций

Отменили налог на движимое имущество С 1 января 2019 года движимое имущество не признается объектом налогообложения П. 19–24 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Уточнили, как считать налог с кадастровой стоимости С 1 января 2019 года период, с которого действует новая кадастровая стоимость, зависит от причины ее изменения.

Например, если изменились качественные характеристики объекта, налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН)

Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ
Уточнили, как платить налог резидентам СЭЗ Крыма и Севастополя С 1 января 2019 года, если по решению суда договор об условиях деятельности в СЭЗ расторгнут, надо платить налог на общих основаниях

Если расторгли договор об условиях деятельности в СЭЗ, уплатите налог за весь период инвестиционного проекта в срок не позднее 30 марта года, следующего за годом, в котором расторгнут договор

П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 297-ФЗ
Освободили от налогообложения имущество организаций, связанных с деятельностью инновационных научно-технологических центров С 1 января 2019 года не платят налог с недвижимости организации, которые в соответствии с требованиями статей 2, 8, 12–14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ, признаются:

  • фондами или управляющими компаниями и их дочерними обществами;
  • участниками проектов.

Порядок и условия освобождения установлены пунктами 27–28 статьи 381 НК

П. 9 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ
Утвердили новые формы отчетности по налогу на имущество организаций С 1 января 2019 года действуют новые формы расчета авансовых платежей и декларации по налогу на имущество. Применяйте их с отчетности за I квартал 2019 года Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575

Земельный налог

Уточнили, как считать налог с кадастровой стоимости С 1 января 2019 года период, с которого действует новая кадастровая стоимость, зависит от причины ее изменения Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ
Уточнили, как платить налог резидентам СЭЗ Крыма и Севастополя С 1 января 2019 года, если по решению суда договор об условиях деятельности в СЭЗ расторгнут, надо платить налог на общих основаниях

Если расторгли договор об условиях деятельности в СЭЗ, уплатите налог за весь период инвестиционного проекта в срок не позднее 1 февраля года, следующего за годом, в котором расторгнут договор

П. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 297-ФЗ
Освободили от налогообложения участки на территории инновационных научно-технологических центров С 1 января 2019 года не платят налог фонды, которые соответствуют требованиям пункта 6 статьи 2 и статьи 8 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ. Земельный участок должен быть расположен на территории инновационного научно-технологического центра П. 10 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ

Контролируемые сделки

Расширили состав налогов, которые ФНС будет контролировать при проверке ценообразования С 1 января 2019 года при нарушении правил ценообразования в контролируемых сделках ФНС сможет корректировать налоговую базу по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

До 1 января в перечень таких налогов входят налог на прибыль, НДС, НДПИ и НДФЛ

Подп. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона от 19.07.2018 № 199-ФЗ
Повысили суммовой порог для определения контролируемых сделок с взаимозависимым нерезидентом С 1 января 2019 года сделки с иностранной взаимозависимой компанией будут контролируемыми, если доходы по ним превышают 60 млн руб.

До 2019 года суммовой порог таких сделок не установлен, то есть равен нулю (п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного суда 16.02.2017).

Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора

П. 11 ст. 1, ч. 6 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ
Повысили суммовой порог для определения контролируемых сделок с взаимозависимым нерезидентом с участием независимого формального посредника С 1 января 2019 года сделки с иностранной взаимозависимой компанией с участием независимого формального посредника будут контролируемыми, если доходы по ним превышают 60 млн руб.

До 1 января суммовой порог таких сделок не установлен, то есть равен нулю (п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного суда 16.02.2017)

Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора

Понизили суммовой порог для определения контролируемых сделок между взаимозависимыми резидентами с участием независимого формального посредника С 1 января 2019 года сделки между российскими взаимозависимыми лицами с участием независимого формального посредника будут контролируемыми, если доходы по ним превышают 60 млн руб.

До 1 января суммовой порог таких сделок превышает 1 млрд руб., 100 или 60 млн руб. Конкретный показатель зависит от того, кто будет конечной стороной сделки (п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного суда 16.02.2017).

Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора

Изменили суммовые пороги для определения контролируемых сделок с взаимозависимыми резидентами С 1 января 2019 года все сделки с взаимозависимыми резидентами признаются контролируемыми, если доходы по ним превышают 1 млрд руб.

До 1 января суммовые пороги в таких сделках – 100 млн или 60 млн руб.

Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора

Изменили перечень контролируемых сделок с взаимозависимыми резидентами С 1 января 2019 года признается контролируемой сделка, в которой стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль (за исключением ряда случаев).

Не признаются контролируемыми сделки:

– с участниками проекта «Сколково» с нулевой ставкой по налогу на прибыль;
– резидентами ОЭЗ или участниками СЭЗ со льготами по налогу на прибыль;
– участниками РИП со льготами по налогу на прибыль.

Признаются контролируемыми сделки с участниками инновационных научно-технологических проектов, которые освобождены от НДС на основании статьи 145.1 НК. Участник должен соответствовать требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ

Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора

Проверки и штрафы

Аудиторов обязали подавать сведения о клиентах в ИФНС С 1 января 2019 года аудиторы обязаны по запросу налоговиков подавать документы и сведения о клиентах. На это у аудиторов будет 10 рабочих дней.

До 1 января 2019 года подавать документы по запросу ИФНС аудиторы не обязаны.

Инспекторы вправе затребовать у аудитора бумаги, если:

– организация не представила их при выездной проверке или проверке ценообразования;

– документы запросило налоговое ведомство иностранного государства

Закон от 29.07.2018 № 231-ФЗ
Утвердили новые формы документов, которые налоговики используют при налоговых проверках С 4 января 2019 года действуют новые формы документов, которые налоговики используют при налоговых проверках. Например, это решение о проведении выездной налоговой проверки. Всего обновили 63 документа Приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Обновили перечень стран, с которыми налоговики обмениваются страновыми отчетами С 5 января 2019 года действует новый перечень стран, с которыми налоговики обмениваются страновыми отчетами Приказ ФНС от 04.12.2018 № ММВ-7-17/785
Ввели новые санкции С 1 января 2019 года вводятся штрафы, если плательщики налога на профессиональный доход передают в ИФНС сведения о доходах с нарушением порядка и сроков.

Штрафы для граждан и предпринимателей – 20 процентов от суммы за первое нарушение, 100 процентов от суммы – за повторное в течение шести месяцев (ст.129.13 НК). Штраф для операторов электронных площадок и банков – 20 процентов от суммы, но не менее 200 руб. (ст.129.14 НК)

П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ
Продлили освобождение от плановых проверок для малого бизнеса Организации и предприниматели, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, освобождаются от плановых проверок в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года. Предусмотрены случаи, когда освобождение не действует Закон от 25.12.2018 № 480-ФЗ

Налоги с физлиц

Гражданам разрешили платить налоги через многофункциональный центр (МФЦ) С 1 января 2019 года граждане могут уплачивать налоги не только через банк, почту или кассу местной администрации, но и через МФЦ. П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ
Граждане могут платить имущественные налоги единым налоговым платежом С 1 января 2019 года граждане смогут авансом уплачивать налог на имущество, земельный и транспортный налоги П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ
Уточнили, как считать имущественные налоги с кадастровой стоимости С 1 января 2019 года период, с которого действует новая кадастровая стоимость, зависит от причины ее изменения.

Например, если изменились качественные характеристики объекта, налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН)

Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ
Люди предпенсионного возраста могут получать вычет по земельному налогу с 6 соток и освобождены от налога на имущество физлиц в отношении одного объекта недвижимости Предпенсионеры – мужчины и женщины за пять лет до выхода на пенсию по новым правилам. Те люди, кто мог выйти на пенсию по старым правилам, вправе заявить льготы по налогу на имущество физлиц и земельному налогу. Речь идет о 60-летних мужчинах и 55-летних женщинах. Новые правила действуют с 1 января 2019 года. То есть в 2019 году льготы положены мужчинам 1959 года рождения и женщинам 1964 года рождения Закон от 30.10.2018 № 378-ФЗ

Бухучет

Уточнили порядок пересчета активов и обязательств в валюте (ПБУ 3/2006) Если официальный курс валюты не установлен, стоимость активов и обязательств в валюте нужно пересчитывать по кросс-курсу. Ранее такой порядок был рекомендован в Рекомендациях аудиторам, направленных письмом Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694.

Уточнили, что при изменении курса валюты непредъявленную к оплате начисленную выручку, которая превышает сумму полученного аванса, пересчитывают на дату начисления и на отчетную дату.

Если организация использует активы и обязательства с целью хеджирования рисков, курсовые разницы по ним можно учитывать по правилам МСФО.

Уточнили порядок учета активов и обязательств по сегменту, в котором организация ведет основные операции в иностранной валюте. В этом случае можно вести учет активов и обязательств в порядке, который предусмотрен для ведения деятельности за пределами России.

Унифицировали порядок пересчета стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России. Теперь пересчет всех таких активов и обязательств нужно делать на отчетную дату. Ранее по некоторым видам активов (например, МПЗ, НМА, основным средствам) пересчет делали на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой эти активы и обязательства были приняты к бухгалтерскому учету

Приказ Минфина от 09.11.2017 № 180н
Утвердили поправки в ПБУ 18/02 Новые правила обязательны с отчетности за 2020 год. Но по желанию компании могут применять их уже с 2019 года Приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н
Утвердили новый ФСБУ «Бухгалтерский учет аренды» Новые правила обязательны с отчетности за 2022 год. Но по желанию компании могут их применять уже с 2019 года Приказ Минфина от 16.10.2018 № 208н

Другие изменения

Установили коэффициенты-дефляторы на 2019 год На 2019 год установили коэффициенты:
– 1,729 – для НДФЛ;
– 1,915 – для ЕНВД;
– 1,317 – для торгового сбора;
– 1,518 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения.
Для УСН также утвердили новый коэффициент – 1,518. Но он не повлияет на доходы и право применять этот спецрежим
Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595
Изменили условия, при которых можно уточнить налоговый платеж С 1 января 2019 года налоговый платеж можно уточнить, если:

– со дня уплаты прошло не более трех лет;
– уточнение не приводит к образованию недоимки;
– деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.

Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение и обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке

Уточнить можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика, но и номер счета Федерального казначейства.

П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ
Запретили применять к резидентам ТОСЭР или свободного порта Владивосток нормативные акты, которые ухудшают их положение как налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) С 1 января 2019 года для резидентов ТОСЭР и свободного порта Владивосток власти не могут:

– вводить новые налоги;
– увеличивать налоговые ставки и тарифы;
– изменять сроки уплаты и порядок определения налоговой базы в худшую сторону.

Например, нельзя перенести срок уплаты налога на более раннюю дату.

Запрет действует в течение 10 лет с момента получения статуса резидента ТОСЭР и свободного порта Владивосток и применяется при условии, что нормативные акты действуют после получения статуса

Ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона от 03.08.2018 № 300-ФЗ, Законы от 29.12.2014 № 473-ФЗ, от 13.07.2015 № 212-ФЗ
Изменилась статотчетность С отчетности за 2018 год и периоды 2019 года более 100 форм статистики придется сдавать на новых бланках. См. Какие формы включить в статистическую отчетность своей организации Приказы Росстата
Застраховали вклады малых предприятий в банках С 1 января 2019 года в систему страхования вкладов включены малые предприятия. Сумма возмещения – не более 1,4 млн руб. по всем счетам в одном банке. Под страховку попадают деньги, которые организация разместила в банке на основании договоров банковского вклада или счета.

Получить возмещение смогут только те малые предприятия, сведения о которых есть в реестре субъектов МСП на день, когда произошел страховой случай. Поэтому убедитесь, что ваша организация включена в реестр. Он размещен на сайте ФНС.

П. 4 ст. 1, ст. 21 Закона от 03.08.2018 № 322–ФЗ
Взимают курортный сбор в Крыму С 2018 года введен курортный сбор, но в Крыму его взимают с 1 мая 2019 года. Размер, порядок и сроки уплаты сбора прописаны в региональном законе

Организации и ИП, которые оказывают в этих регионах гостиничные услуги, будут удерживать курортный сбор. Уплатить курортный сбор придется и сотрудникам, которых направили в указанные регионы в командировку.

Закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ
Физлиц на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от ККТ С 1 января 2019 года граждане и предприниматели, которые платят налог на профессиональный доход, вправе не применять ККТ при расчетах с покупателями.

Все расчеты можно проводить через мобильное приложение «Мой налог». Программа сформирует чек и направит информацию о расчете в ИФНС. Такой же чек надо передать покупателю

Ст. 3, 14 и 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 4, ч. 2ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ
Утвердили форму комплексного экологического разрешения С 1 января 2019 года организации и предприниматели, которые работают на объектах I категории опасности, будут получать комплексное экологическое разрешение с нормативами и лимитами выбросов, сбросов и отходов Приказ Минприроды от 11.10.2018 № 510
Утвердили форму декларации о воздействии на окружающую среду С 1 января 2019 года организации и предприниматели, которые работают на объектах II категории опасности, сдаютдекларацию о воздействии на окружающую среду, а вместе с ней – расчет о нормативах выбросов и сбросов.

Если технологические, качественные и количественные характеристики выбросов и сбросов загрязняющих веществ не меняются, достаточно отчитываться один раз в семь лет

Приказ Минприроды от 11.10.2018 № 509
Обновили формы деклараций об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и правила их представления С 1 января 2019 года действуют обновленные формы деклараций об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Правительство поручило Минфину и Минсельхозу утвердить электронные форматы и порядки заполнения обновленных деклараций

Постановление Правительства от 29.12.2018 № 1

 

 

Задайте вопрос:

Карта сайта