Что меняется в работе бухгалтера в 2019 году

МРОТ

С 2019 года МРОТ приравняли к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд утвердил прожиточный минимум за II квартал 2018 года в размере 11 280 руб.

Увеличьте зарплату, если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий, отпускных и др.

Подробнее:
– Как установить размер зарплаты;
– Что изменить в расчетах с 1 января 2019 года из-за нового МРОТ

Приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н

Абз. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ

Пенсии и пособия

Подробнее:

– Размеры социальных пособий и выплат в 2019 году

Пенсионный возраст мужчин в 2019 году – 61 год. За пять лет он вырастет с 60 до 65 лет.

Старые льготы в связи с выходом на пенсию продолжают действовать для шахтеров, работников горячих цехов, химических производств, чернобыльцев, ряда других категорий.

Право досрочно выйти на пенсию есть у многодетных матерей. Если у женщины трое детей, то она может выйти на пенсию на три года раньше срока. Если четверо детей – на четыре года раньше. А для женщин, у которых пять и более детей, все осталось как раньше: они вправе выходить на пенсию в 50 лет.

Для граждан, которым предстояло выходить на пенсию по старому законодательству в 2019–2020 годах, действует особая льгота – право оформить пенсию на шесть месяцев раньше нового пенсионного возраста. Например, человек, который по новому пенсионному возрасту должен будет уходить на пенсию в январе 2020 года, сможет сделать это уже в июле 2019 года – на шесть месяцев раньше.

Отчетность в ПФР

• СЗВ-СТАЖ;
• ОДВ-1;
• СЗВ-КОРР;
• СЗВ-ИСХ.

Применяйте их по отчетам, которые сдаете в 2019 году за предыдущие годы. Неважно, какие формы действовали в 2018 году и ранее. С 2019 года ПФР принимает отчеты только на новых бланках

Налог на прибыль

Перечень оборудования установлен распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р.

Важно: официально перечень действует только с 2020 по 2023 год (п. 1, 5 ст. 5 НК). Однако по устным разъяснениям представителей Минфина повышающий коэффициент можно применять к объектам из перечня за 2018 и 2019 годы при условии, что они введены в эксплуатацию с 2018 года.

Для этого нужно выполнить два условия, а именно, чтобы:

– сотрудник отдыхал на территории России;
– затраты не превышали 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности.

Всю сумму процентов по займу или кредиту включают в расходы при условии, что:

– заемные деньги инвестированы в России в строительство комплекса для производства товаров (оказания услуг);
– новый комплекс введен в эксплуатацию после 1 января 2019 года

Если регион установил пониженные ставки до 3 сентября 2018 года, применяйте их до окончания срока действия, но не позднее 1 января 2023 года. Учтите, что в период с 2019-го по 2022 год ранее установленные пониженные ставки могут повысить, поэтому следите за изменением в региональных законах

Когда расторгли договор об условиях деятельности в СЭЗ, заплатите налог за весь период инвестиционного проекта. Срок уплаты – не позднее 28 марта года, следующего за тем, в котором договор был расторгнут.

НДС

Применяйте новую ставку, если отгрузили товары работы и услуги, начиная с 1 января 2019 года. 

Важно: официально новая форма книги продаж действует только со II квартала 2019 года. Однако применять новую ставку НДС 20 процентов надо уже в I квартале 2019 года. Поэтому представители ФНС рекомендуют дополнить недостающими графами старую форму книги продаж и доплиста к ней. То есть необходимо доработать бухгалтерскую программу

– договор и (или) расчетный документ, в котором выделена сумма налога и указаны ИНН и КПП иностранной компании;
– документы на перечисление оплаты

• при вывозе в таможенной процедуре реэкспорта товаров, указанных в абз. 4 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 164 НК;
• пересылке товаров в международных почтовых отправлениях
• перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (кроме услуг, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 164 НК);
• международных перевозках.

Реестры подавайте в электронной форме

Ранее предусматривалось, что с 1 января 2019 года при реализации таких услуг НДС надо начислять по ставке 10 процентов. Нулевую ставку НДС по авиаперевозкам в Крым и Севастополь можно применять до 1 января 2025 года

П. 6 ст. 3 Закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ

Ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ

Суда должны быть зарегистрированы в судовых реестрах иностранных государств.

Перечень льготных услуг определяет Правительство. Пока такого перечня нет

Для этого не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого решили не пользоваться освобождением, подайте в ИФНС соответствующее заявление. Например, чтобы не применять освобождение со II квартала, заявление следует подать не позднее 1 апреля. Отказаться можно как минимум на год (п. 5 ст. 149 НК).

Если отказались от льготы, входной НДС можно принять к вычету.

Если субсидия полностью покрывает расходы на приобретение товаров (работ, услуг) с учетом НДС, входной налог вычету не подлежит. Если субсидия покрывает расходы частично, к вычету можно принять входной НДС в соответствующей доле. Эту долю определяйте пропорционально соотношению между суммой субсидии и стоимостью приобретенных ресурсов.

Уточненные правила применяйте к субсидиям, которые получили в 2019 году и позже

Подавайте уведомление в ИФНС по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используете освобождение (п. 3 ст. 145 НК).

Чтобы подтвердить нулевую ставку и право на вычет, подайте в ИФНС:
– договор на оказание услуг;
– акт или иные документы, подтверждающие оказание услуг.

Документы должны содержать маршрут перевозки, пункты отправления и назначения.

По нулевой ставке облагаются услуги, которые должны быть указаны в перечне, утвержденном Правительством. Пока такого перечня нет, услуги международных аэропортов освобождаются от НДС на основании подпункта 22 пункта 2 статьи 149 НК

Страховые взносы

Применяйте текущий тариф 22 процента в 2019-м и последующие годы.

Продлили до 2024 года пониженные тарифы для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.

А вот остальные упрощенщики, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте с 2019 года должны платить взносы на общих основаниях.

• 1 150 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
• 865 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С выплат физлицам, которые не превышают лимит, начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляйте.

Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети.

Ранее Верховный суд указал, что оплата членам семьи сотрудника расходов на проезд к месту отпуска и обратно не облагается страховыми взносами (подп. 7 п. 1 ст. 422 НК, решение от 14.06.2018 № АКПИ18-393)

НДФЛ

• справки 2-НДФЛ;
• справки, которую налоговый агент выдает работникам и другим физлицам о выплаченных доходах;
• реестра сведений о доходах физлиц;
• сообщения о невозможности удержать налог.

Новые формы применяйте начиная с отчетности за 2018 год

Организации и предприниматели, которые покупают у граждан макулатуру, не являются налоговыми агентами по НДФЛ для сдатчиков макулатуры. Не нужно рассчитывать и удерживать НДФЛ с доходов гражданина от продажи принадлежащего ему имущества. Также нет обязанности передавать данные о таких доходах в ИФНС

Чтобы не платить НДФЛ с таких доходов, имущество должно быть в собственности минимальный срок и более

Вычет равен сумме фактических и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов

Акцизы

– с нефтяным сырьем;
– с темным судовым топливом.

К нефтяному сырью относятся нефть, газовый конденсат стабильный, вакуумный газойль и гудрон с установленными характеристиками, мазут

П. 6 ст. 1, ч. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ

На период 2019–2023 годов применяются понижающие коэффициенты. Например, ставку на прямогонный бензин определяйте в рублях за 1 т по формуле:

АПБ = 13100 + 4865 × Ккорр,
где Ккорр – коэффициент на период:

– с 1 января по 31 декабря 2019 года – 0,167;
– с 1 января по 31 декабря 2020 года – 0,333;
– с 1 января по 31 декабря 2021 года – 0,500 и т. д.

С 2024 года Ккорр равен 1

С 1 января 2019 года уточнили формулы для расчета акцизных ставок по ряду нефтепродуктов.

Например, ставку акциза на темное судовое топливо определяйте в рублях за 1 т по формуле:

НДПИ

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Плательщики нового налога – организации, которые осваивают недра с углеводородным сырьем. Например, ведут деятельность по поиску, оценке и разведке месторождений нефти, газа и газового конденсата. Налоговый период – год

Подать уведомление можно в отношении отдельных участков недр. В этом случае недропользователь будет платить НДПИ

Ведите раздельный учет фактических расходов по каждому участку недр, в отношении которого исчисляете налог.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к конкретному участку недр или к расходам от иной деятельности, учитывайте отдельно по каждому участку недр. Чтобы согласовать порядок распределения этих расходов, обратитесь в ФНС с заявлением по утвержденной форме

Транспортный налог

УСН

Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы

ЕСХН

Размеры ставок будут зависеть от видов производимой продукции, размеров доходов от реализации, места ведения деятельности и средней численности работников

До выхода региональных законов считайте ЕСХН по старым ставкам

Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы

Чтобы воспользоваться освобождением, подайте уведомление в налоговую инспекцию по месту своего учета. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используете право на освобождение

Подавайте уведомление в ИФНС по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используете освобождение (п. 3 ст. 145 НК). До 1 апреля применяйте форму, рекомендованную в письме Минфина от 14.01.2019 № 03-07-15/775

Налог на профессиональный доход

Спецрежим действует в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях до 31.12.2028 включительно.

Чтобы платить налог на профессиональный доход, надо соблюсти ряд условий и встать на учет в ИФНС через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Предприниматели не вправе совмещать спецрежим самозанятых с другими спецрежимами или общей системой

Госпошлина

Налог на имущество организаций

Например, если изменились качественные характеристики объекта, налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН)

Если расторгли договор об условиях деятельности в СЭЗ, уплатите налог за весь период инвестиционного проекта в срок не позднее 30 марта года, следующего за годом, в котором расторгнут договор

• фондами или управляющими компаниями и их дочерними обществами;
• участниками проектов.

Порядок и условия освобождения установлены пунктами 27–28 статьи 381 НК

Земельный налог

Если расторгли договор об условиях деятельности в СЭЗ, уплатите налог за весь период инвестиционного проекта в срок не позднее 1 февраля года, следующего за годом, в котором расторгнут договор

Контролируемые сделки

До 1 января в перечень таких налогов входят налог на прибыль, НДС, НДПИ и НДФЛ

До 2019 года суммовой порог таких сделок не установлен, то есть равен нулю (п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного суда 16.02.2017).

Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора

До 1 января суммовой порог таких сделок не установлен, то есть равен нулю (п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного суда 16.02.2017)

Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора

До 1 января суммовой порог таких сделок превышает 1 млрд руб., 100 или 60 млн руб. Конкретный показатель зависит от того, кто будет конечной стороной сделки (п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного суда 16.02.2017).

Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора

До 1 января суммовые пороги в таких сделках – 100 млн или 60 млн руб.

Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора

Не признаются контролируемыми сделки:

– с участниками проекта «Сколково» с нулевой ставкой по налогу на прибыль;
– резидентами ОЭЗ или участниками СЭЗ со льготами по налогу на прибыль;
– участниками РИП со льготами по налогу на прибыль.

Признаются контролируемыми сделки с участниками инновационных научно-технологических проектов, которые освобождены от НДС на основании статьи 145.1 НК. Участник должен соответствовать требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ

Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора

Проверки и штрафы

До 1 января 2019 года подавать документы по запросу ИФНС аудиторы не обязаны.

Инспекторы вправе затребовать у аудитора бумаги, если:

– организация не представила их при выездной проверке или проверке ценообразования;

– документы запросило налоговое ведомство иностранного государства

Штрафы для граждан и предпринимателей – 20 процентов от суммы за первое нарушение, 100 процентов от суммы – за повторное в течение шести месяцев (ст.129.13 НК). Штраф для операторов электронных площадок и банков – 20 процентов от суммы, но не менее 200 руб. (ст.129.14 НК)

Налоги с физлиц

Например, если изменились качественные характеристики объекта, налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН)

Бухучет

Уточнили, что при изменении курса валюты непредъявленную к оплате начисленную выручку, которая превышает сумму полученного аванса, пересчитывают на дату начисления и на отчетную дату.

Если организация использует активы и обязательства с целью хеджирования рисков, курсовые разницы по ним можно учитывать по правилам МСФО.

Уточнили порядок учета активов и обязательств по сегменту, в котором организация ведет основные операции в иностранной валюте. В этом случае можно вести учет активов и обязательств в порядке, который предусмотрен для ведения деятельности за пределами России.

Унифицировали порядок пересчета стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России. Теперь пересчет всех таких активов и обязательств нужно делать на отчетную дату. Ранее по некоторым видам активов (например, МПЗ, НМА, основным средствам) пересчет делали на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой эти активы и обязательства были приняты к бухгалтерскому учету

Другие изменения

– со дня уплаты прошло не более трех лет;
– уточнение не приводит к образованию недоимки;
– деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.

Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение и обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке

Уточнить можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика, но и номер счета Федерального казначейства.

– вводить новые налоги;
– увеличивать налоговые ставки и тарифы;
– изменять сроки уплаты и порядок определения налоговой базы в худшую сторону.

Например, нельзя перенести срок уплаты налога на более раннюю дату.

Запрет действует в течение 10 лет с момента получения статуса резидента ТОСЭР и свободного порта Владивосток и применяется при условии, что нормативные акты действуют после получения статуса

Получить возмещение смогут только те малые предприятия, сведения о которых есть в реестре субъектов МСП на день, когда произошел страховой случай. Поэтому убедитесь, что ваша организация включена в реестр. Он размещен на сайте ФНС.

Организации и ИП, которые оказывают в этих регионах гостиничные услуги, будут удерживать курортный сбор. Уплатить курортный сбор придется и сотрудникам, которых направили в указанные регионы в командировку.

Все расчеты можно проводить через мобильное приложение «Мой налог». Программа сформирует чек и направит информацию о расчете в ИФНС. Такой же чек надо передать покупателю

Если технологические, качественные и количественные характеристики выбросов и сбросов загрязняющих веществ не меняются, достаточно отчитываться один раз в семь лет

Правительство поручило Минфину и Минсельхозу утвердить электронные форматы и порядки заполнения обновленных деклараций