РСВ за 9 месяцев: как заполнить при применении трех тарифов

Чтобы сгладить последствия всеобщего карантина из-за коронавируса, малому бизнесу со II квартала снизили страховые взносы, а особо пострадавшим за этот квартал взносы вообще обнулили. Поэтому многие работодатели в РСВ за полугодие взносы исчисляли по двум тарифам. А теперь выяснилось, что в расчете за 9 месяцев тарифов может быть еще больше.

Упомянутые в статье разъяснения Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Ситуация с тремя разными тарифами взносов возникает у организаций и ИП, которым обнулили страховые взносы. Ведь тариф 0% для субъектов МСП, особо пострадавших от коронавируса, был установлен только на II квартал. Больше его не продлевалист. 3 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Но изначально с 01.04.2020 для субъектов МСП по любым видам деятельности (не имеет значения принадлежность к отрасли, пострадавшей от коронавируса) установили пониженный тариф 15% (на ОПС — 10%, на ОМС — 5%, на ВНиМ — 0%). Главное, чтобы сведения об организации или ИП содержались в едином реестре субъектов МСП, размещенном на сайте ФНСПисьма Минфина от 21.09.2020 № 03-15-06/82431, № 03-15-06/82436ФНС от 02.06.2020 № БС-4-11/9090@. Тариф 15% применяется только к начисленной сумме выплат работнику за месяц, превышающей федеральный МРОТ — 12 130 руб. А к сумме выплат за месяц, не превышающей МРОТ (12 130 руб. и менее), применяется общий тариф 30% (на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%)статьи 5, 6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗПисьмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@. Заметим, что в таком порядке нужно начислять взносы как с выплат работникам по трудовым договорам, так и с выплат физлицам по договорам гражданско-правового характераПисьмо Минфина от 23.09.2020 № 03-15-06/83334.

Внимание

Применять пониженный тариф 15% можно с 1-го числа месяца, в котором организацию/ИП включили в единый реестр МСП. Новички могут применять пониженный тариф с месяца, следующего за месяцем их создания. Ведь сведения о них в реестр ФНС вносит 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений о создании организации и ИПп. 2 ч. 5 ст. 4.1 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗПисьмо ФНС от 15.07.2020 № БС-4-11/11451@.

Поэтому в июле, августе и сентябре субъекты МСП могут применять тариф 15% к выплатам за месяц, превышающим 12 130 руб.

Порядок заполнения расчета по взносам зависит от того, сколько тарифов применяет организация/ИП. Если в календарном году применяли несколько тарифов, то по каждому тарифу нужно заполнить отдельные подразделы 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1 и отдельное приложение 2 (взносы на ВНиМ). А в разделе 3, который заполняете отдельно на каждого работника, нужно отразить выплаты только за последний квартал отчетного года. Для расчета за 9 месяцев — за июль, август, сентябрь. Выплаты, облагаемые по разным тарифам, нужно показать в отдельных подразделах 3.2.1 и указать коды застрахованных лиц, а также коды тарифов, применяемые в III кварталеПисьма ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@от 09.06.2020 № БС-4-11/9528.

Внимание

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев надо сдать в ИФНС не позднее 30 октября 2020 г.п. 7 ст. 431 НК РФ

По итогам 9 месяцев у субъектов МСП могут быть три разные ситуации.

Ситуация 1. С начала года применяли один тариф взносов — 30%. Здесь все просто, в РСВ за 9 месяцев надо заполнить по одному подразделу 1.1 и 1.2 приложения 1 и одно приложение 2 с кодом тарифа плательщика «01» (строка 001 в приложениях 1 и 2).

В разделе 3 по всем работникам нужно отразить выплаты за июль, август, сентябрь только в одном подразделе 3.2.1 и указать соответствующий код застрахованного лица, например по россиянам «НР», ведь применяется только один тариф взносов на ОПС (22%).

Ситуация 2. С начала года применяли два тарифа взносов: в I квартале — 30%, во II и III кварталах — 15%. В этом случае в РСВ за 9 месяцев вам нужно включить два подраздела 1.1, два подраздела 1.2 приложения 1 и два приложения 2 (за исключением строк 070—090, они заполняются по работодателю в целом) с различными кодами тарифа плательщика взносов (строка 001 в приложениях 1 и 2):

•с кодом «01» по общему тарифу. Сюда должны попасть выплаты физлицам за I квартал, а также за II и III кварталы, но только в суммах, не превышающих или равных МРОТ (12 130 руб. и менее) за каждый месяц;

•с кодом «20» по тарифу 15%. Здесь надо отразить выплаты физлицам за II и III кварталы только в суммах, превышающих МРОТ (больше 12 130 руб.) за каждый месяц.

Ситуация 3. С начала года применяли три тарифа взносов: в I квартале — 30%, во II квартале — 0%, в III квартале — 15%. Тогда в РСВ за 9 месяцев нужно включить три подраздела 1.1, три подраздела 1.2 приложения 1 и три приложения 2 (за исключением строк 070—090) с различными кодами тарифа плательщика взносов (строка 001 в приложениях 1 и 2):

•с кодом «01» по общему тарифу. В этих приложениях 1 и 2 должны быть количество физлиц и выплаты им за I квартал, а также выплаты за III квартал в суммах, не превышающих или равных МРОТ (12 130 руб. и менее) за каждый месяц, и соответствующее количество физлиц;

•с кодом «21» по нулевому тарифу. В приложениях 1 и 2 повторяются те же самые данные (количество застрахованных лиц, выплаты физлицам, необлагаемые выплаты, база по взносам, сумма взносов), которые были во II квартале. При этом в графах «в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода» проставляете нули, поскольку по тарифу 0% в июле, августе и сентябре взносы не исчисляли. Таким же образом надо будет заполнить приложения 1 и 2 в РСВ за 2020 г.;

•с кодом «20» по тарифу 15%. Это выплаты за III квартал, превышающие МРОТ (больше 12 130 руб. за каждый месяц) и соответствующее им количество физлиц.

А вот разделы 3 по физлицам за 9 месяцев в ситуациях 2 и 3 надо заполнить одинаково:

•по работникам, у которых выплаты за июль, август, сентябрь не превышают МРОТ, — только один подраздел 3.2.1 с кодом застрахованного лица по работникам-россиянам «НР», поскольку применяли только один тариф взносов на ОПС 22%;

•по работникам, у которых выплаты за июль, август, сентябрь превышают МРОТ, — два подраздела 3.2.1:

—один — с кодом застрахованного лица «НР» (по работникам-россиянам) и выплатами в пределах 12 130 руб. в месяц;

—другой — с кодом «МС» и выплатами сверх 12 130 руб. в месяц.

О том, как заполнить разные строки и графы подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, приложения 2 и раздела 3 при применении тарифов 30% и 15%, 30% и 0%, мы рассказывали на примере заполнения РВС за полугодие. Подробнее об этом читайте в , 2020, № 142020, № 15.

В заключение напомним, что, даже если выплаты работникам в III квартале вы не начисляли, РСВ все равно надо сдать. В нем следует отразить те же данные, которые были в расчете за полугодие, за исключением раздела 3. В нем в подразделах 3.2.1 и 3.2.2 в строках 120—210 надо поставить прочеркип. 20.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

А вот вновь созданные в III квартале компании и ИП, которые наняли работников, но зарплату им не начисляли, обязаны сдать в ИФНС нулевой расчет по взносам в урезанном составе: титульный лист, раздел 1 (без приложений), в котором в строке 001 нужно указать код «2» (который и означает неначисление выплат физлицам), а также раздел 3 на каждого работника, числившегося в III квартале (в подразделах 3.2.1 и 3.2.2 проставьте прочерки)Письма Минфина от 02.09.2020 № 03-15-06/76812ФНС от 16.04.2020 № БС-3-11/3048@. За непредставление нулевого расчета грозит не только штраф 1000 руб., но и блокировка операций по банковским счетам

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Статья актуальна на 23 октября 2020 г.