Перенос сроков уплаты налогов из-за COVID-19

Если перенос сроков сдачи отчетности в ИФНС введен для всех (об этом мы рассказали в другой консультации), то перенос сроков уплаты налогов установлен лишь для определенных организаций и ИП (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Правительство о переносе сроков уплаты налогов

Правительство РФ утвердило перечень отраслей, наиболее пострадавших из-за ситуации, связанной с распространением коронавируса (Приложение к Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 N 570). В частности, к таким отраслям отнесены:

  • гостиничный бизнес;
  • общепит;
  • туристический бизнес.

С полным перечнем отраслей можно ознакомиться в вышеназванном Приложении.

Ведение организациями и ИП деятельности в соответствующей сфере определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года.

Так вот, для организаций и ИП, которые ведут деятельность в пострадавших отраслях и которые на 01.03.2020 внесены в реестр малого и среднего предпринимательства, перенесены сроки уплаты налогов.

Приведем таблицу переноса сроков уплаты по основным налогам. Сравнивать будем сроки уплаты по старым правилам (без учета «коронавирусных» изменений) с теми, которые утвердило Правительство.

Вид налогаЗа какой период уплачивается«Докоронавирусный» срок уплатыНовый «антивирусный» срок уплаты
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)За 2019 годНе позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября — суббота) в течение 12 месяцев 
За I квартал 2020 годаНе позднее 28.04.2020В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев 
За I полугодие 2020 годаНе позднее 28.07.2020В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев 
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала)За 2019 годНе позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября — суббота) в течение 12 месяцев 
За март 2020 годаНе позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября — суббота) в течение 12 месяцев 
Доплата за I квартал 2020 годаНе позднее 28.04.2020В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев 
За апрель 2020 годаНе позднее 28.04.2020В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.09.2020 в течение 12 месяцев 
За май 2020 годаНе позднее 28.05.2020В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября — суббота) в течение 12 месяцев 
За июнь 2020 годаНе позднее 29.06.2020В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев 
Доплата за I полугодие 2020 годаНе позднее 28.07.2020В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев 
Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли)За 2019 годНе позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября — суббота) в течение 12 месяцев 
За март 2020 годаНе позднее 28.04.2020В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев 
За апрель 2020 годаНе позднее 28.05.2020В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября — суббота) в течение 12 месяцев 
За май 2020 годаНе позднее 29.06.2020 (28 июня – воскресенье)В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев 
За июнь 2020 годаНе позднее 28.07.2020В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев 
Налог при УСН (включая авансовые платежи)За 2019 год (уплачивают только организации)Не позднее 31.03.2020В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября — суббота) в течение 12 месяцев 
За 2019 год (уплачивают только ИП)Не позднее 30.04.2020В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев 
За I квартал 2020 годаНе позднее 27.04.2020 (25 апреля – суббота)В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев 
За I полугодие 2020 годаНе позднее 27.07.2020 (25 июля – суббота)В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев 
ЕНВДЗа I квартал 2020 годаНе позднее 27.04.2020 (25 апреля – суббота)В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев 
За II квартал 2020 годаНе позднее 27.07.2020 (25 июля – суббота)В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев 
ЕСХНЗа 2019 годНе позднее 31.03.2020В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября — суббота) в течение 12 месяцев 
За I полугодие 2020 годаНе позднее 27.07.2020 (25 июля – суббота)В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев 
НДФЛ (ИП на ОСН за себя, включая авансовые платежи)За 2019 годНе позднее 15.07.2020В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев 
За I квартал 2020 годаНе позднее 27.04.2020 (25 апреля – суббота)В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев 
За полугодие 2020 годаНе позднее 27.07.2020 (25 июля – суббота)В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев 

Вам могут быть полезны следующие материалы:

— Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2);    
— Приостановление налоговых проверок в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2);    
— Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2);    
— Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)

—    

Что же касается имущественных налогов (налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов), то если региональными/местными властями установлена обязанность по уплате авансовых платежей по этим налогам, то для вышеуказанных организаций и ИП действуют следующие сроки:

  • аванс за I квартал 2020 г. нужно внести в размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев ;
  • аванс за II квартал – в размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 01.02.2021 (31 января — воскресенье) в течение 12 месяцев .

А вот для уплаты НДС, а также агентского НДФЛ какого-либо особого переноса срока уплаты Правительство не предусмотрело.

Перенос срока уплаты страховых взносов

Перенос срока уплаты взносов предусмотрен также лишь для тех организаций и ИП, которые относятся к пострадавшей отрасли и являются субъектами малого и среднего предпринимательства, внесенными по состоянию на 01.03.2020 в реестр малого и среднего предпринимательства.

Вид взносаЗа какой период уплачивается«Докоронавирусный» срок уплатыНовый «антивирусный» срок уплаты
Взносы на ОПС, на ОМС, на ВНиМ и на травматизм с выплат работникамЗа март 2020 годаНе позднее 15.04.2020В размере 1/12 от суммы взноса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев 
За апрель 2020 годаНе позднее 15.05.2020В размере 1/12 от суммы взноса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев 
За май 2020 годаНе позднее 15.06.2020В размере 1/12 от суммы взноса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 01.02.2021 (31 января — воскресенье) в течение 12 месяцев 
За июнь 2020 годаНе позднее 15.07.2020В размере 1/12 от суммы взноса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев 
За июль 2020 годаНе позднее 17.08.2020 (15 августа – суббота)В размере 1/12 от суммы взноса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 01.02.2021 (31 января — воскресенье) в течение 12 месяцев 
Взносы ИП за себяЗа 2019 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2019 год, превышающей 300000 руб.)Не позднее 01.07.2020В размере 1/12 от суммы взноса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев 

Вас может заинтересовать, как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)    

Перенос сроков уплаты: изменения для самых-самых пострадавших

Из отраслей, причисленных к пострадавшим от пандемии коронавируса, Правительство РФ выделило наиболее пострадавшие отрасли и продлило для них сроки уплаты налогов в особом порядке (Постановление Правительства РФ от 07.11.2020 № 1791). Так, если для всех пострадавших отраслей сроки уплаты налогов (кроме НДС и агентского НДФЛ) и взносов за март и I квартал 2020 продлены на 6 месяцев, то для самых-самых пострадавших – на 9 месяцев.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за I квартал продлены до 30 декабря 2020 г.

К наиболее пострадавшим отраслям из всех пострадавших отраслей, Правительство в том числе отнесло гостиничный бизнес, ресторанный бизнес и бизнес в сфере красоты (парикмахерские, салоны красоты).

Перенос сроков уплаты налогов/взносов для всех организаций и ИП

Как известно, Президентом были установлены нерабочие дни с 30.03.2020 по 11.05.2020 (Указы Президента от 25.03.2020 № 206от 02.04.2020 № 239от 28.04.2020 № 294). При этом для некоторых компаний этот период все равно является рабочим (к примеру, для аптек, продуктовых магазинов, СМИ и т.д.). Так вот, если организации и ИП относятся к тем, кто должен продолжать работать в период с 30.03.2020 по 11.05.2020, то сроки уплаты налогов/взносов, приходящиеся на данный период, для них не переносятся. Если же на организацию/ИП распространяется правило «нерабочего периода», то для них сроки уплаты налогов/взносов, приходящиеся на этот период, переносятся на 12 мая.